Assujettissement à l'impôt Vs. Charge d'impôt

La charge d'impôt sur le revenu

• La charge totale de l'impôt sur le revenu pour une période comprend l'impôt exigible, plus les impôts différés. La charge d'impôt courant est égal au revenu de comptabilité financière de la période, multiplié par le taux d'imposition de l'année en cours. La charge d'impôt différé est égale à la variation du compte de passif d'impôt différé du début à la fin de la période comptable en cours. Un compte d'impôt différé passif est créé lorsque les différences fiscales entre le revenu imposable et l'augmentation des revenus de la comptabilité des impôts futurs. Par exemple, en utilisant différentes méthodes d'amortissement des actifs à des fins fiscales et comptables peut causer des différences d'imposition et une charge d'impôt différé.

Enregistrement Charge d'impôt sur le revenu

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  Prenons un exemple pour illustrer la façon dont la charge totale de l'impôt sur le revenu est calculé et enregistré entre impôt sur le revenu courants et différés. Tutu Co. a rapporté 500 $ en revenus de la comptabilité pour l'année. L'amortissement fiscal de Tutu est supérieure à sa dépréciation comptable par 75- $ un taux d'impôt sur le revenu de 25 pour cent est prévu dans les périodes actuelles et futures. Total de la charge d'impôt sur le revenu est égal au bénéfice comptable de 500 $ multiplié par 25 pour cent ou 125 $. Le amortissements dérogatoires se traduira par une charge d'impôt différé de 75 $ multiplié par 25 pour cent, ou 18 $. Lors de l'enregistrement de la partie des dépenses de l'entrée de journal, de débit "La charge d'impôt sur le revenu actuel" pour 107 $ (125 $ moins 18 $) et de débit "différée charge d'impôt sur le revenu" pour 18 $.

Assujettissement à l'impôt sur le revenu

• Le passif d'impôt sur le revenu pour la période est le montant du revenu imposable de la déclaration d'impôt multiplié par le taux d'imposition actuel. Utilisation Tutu Co. à titre d'exemple, l'impôt sur le revenu payable est égal au revenu imposable de 425 $ (500 $ moins 75 $) multiplié par 25 pour cent, ou 107 $. Le amortissements dérogatoires se traduira par un passif d'impôts futurs de 75 $ multiplié par 25 pour cent, ou 18 $. Ce montant est une responsabilité parce que l'enregistrement d'une déduction d'impôt plus élevé dans la période actuelle entraînera revenu imposable à être plus élevés à l'avenir, puisque la déduction actuelle ne sera pas disponible.

Enregistrement sur le revenu de l'impôt sur la responsabilité

• Lors de l'enregistrement de la partie de la responsabilité de l'entrée de journal, le crédit "impôt sur le revenu à payer" pour 107 $ et le crédit "passif d'impôt différé" pour 18 $. L'année suivante, le passif d'impôt différé sera ajusté pour la variation des impôts différés applicables à cette période (nouveau solde de clôture).