PCGR vs IRS méthodes d'amortissement

Histoire de la comptabilité de dépréciation

• Le Financial Accounting Standards Board (FASB), structurée en 1973 avec les auditeurs de prendre un rôle de premier plan dans l'établissement de principes comptables, est l'autorité dans la création PCGR pour les entreprises aux États-Unis. En 1986 MACRS (prononcé "décideurs") A remplacé le système accéléré de recouvrement des coûts (ACRS), créé en 1981 en vertu de Loi sur la taxe de relance économique du président Reagan. MACRS était une nouvelle philosophie de l'amortissement aux fins de l'impôt, qui ignorent "vie utile" et "la valeur de récupération" traditionnellement associé à la propriété valorisations sous ACRS et les PCGR. Cela illustre simplement la différence entre la comptabilité GAAP, qui est axé sur la valorisation d'une entreprise par rapport à la détermination de l'obligation fiscale d'une entreprise, qui est le but de MACRS.

Amortissement linéaire

• 
  
  
  
  

  Selon l'IRS, l'amortissement est une allocation de déduction d'impôt sur le revenu qui fournit des contribuables la possibilité de récupérer le coût d'une propriété et qui est basé sur une "allocation annuelle pour l'usure, la détérioration ou obsolescence de la propriété." La plupart des types de biens corporels (sauf les terrains), y compris les bâtiments, le mobilier, les machines et l'équipement sont amortissables. Biens incorporels amortissables comprend les brevets, droits d'auteur et des logiciels. Sous méthodes en ligne droite, la valeur d'une propriété est amorti à une valeur constante du dollar par an sur sa durée de vie attendue durée.

Système de recouvrement accéléré des coûts de modification (MACRS)

• Le modèle d'amortissement MACRS est utilisé pour le calcul de l'impôt sur le revenu d'entreprise et non la détermination de la valeur d'une entreprise. En vertu de ce régime d'amortissement du calcul de l'amortissement de l'actif est basée sur une formule étagée, après quoi les classes d'actifs sont désignés une durée de vie, tels que les automobiles et les camions légers, dont le cycle de vie utile est de 5 ans. Puis, une allocation certain pourcentage de dépréciation est attribué à chaque année, comme indiqué dans les tableaux d'amortissement MACRS. Cette formule se déprécie l'actif à zéro, sans résiduelle ou "sauvetage" valeur associée à l'actif. Par exemple, une entreprise qui acquiert un atout pour 250 000 $ peuvent, en vertu des règles définies par les PCGR, de déterminer l'actif a une valeur résiduelle de 50 000 $ après amortissement. Toutefois, les règles de l'IRS sous MACRS assume la valeur résiduelle est de 0,00 $.

PCGR Versus IRS Amortissement

• La différence fondamentale entre les PCGR et les calculs de l'IRS amortissements fiscaux est que la MACRS est exigée par l'IRS, tandis que les PCGR est exigé par les organismes gouvernementaux comme la SEC à des fins de vérification, car il fournit une mesure standard. Aux fins de vérification des méthodes d'amortissement linéaire sont tenus en vertu des règles définies par les PCGR. Autres différences sont que, en vertu MACRS une entreprise est en mesure de se déprécier davantage les coûts en capital, telles que des installations, équipements et machines, dans les premières années de la durée de vie de la propriété. Considérant que, en vertu des règles définies par les PCGR méthodes d'amortissement linéaire ne rattrapent MACRS jusqu'à la quatrième année sur une période d'amortissement de 5 ans. Enfin, dans certaines circonstances, les petites entreprises sont en mesure d'amortir les achats d'équipement complètement dans la première année.